Il Dlgs attuativo della riforma IRPEF, approvato in via definitiva in data 28.12. Pubblicate anche le bozze dei dichiarativi 2024
Il 28 dicembre il Consiglio dei Ministri ha approvato in via definitiva il decreto legislativo relativo alla riforma dell’IRPEF, in attuazione della Legge Delega per la riforma fiscale (Legge n 111/2023).
Viene confermato quanto già annunciato dal testo approvato preliminarmente in merito alle tre aliquote IRPEF per il solo anno 2024, con piccole modifiche sulle detrazioni. (Si attende il testo del provvdimento per i dettagli).
In particooalre, per il solo periodo d’imposta 2024, si prevede una riduzione degli scaglioni da quattro a tre, applicando le seguenti aliquote:
- 23%, per il reddito complessivo fino a 28.000 euro;
- 35%, per il reddito complessivo superiore a 28.000 euro e fino a 50.000 euro;
- 43%, per il reddito complessivo superiore a 50.000 euro.
In attesa di poter visionare il testo definitivo del decreto legislativo, ricordiamo inoltre che, il 22 dicembre le Entrate hanno pubblicato le bozze dei dichiarativi 2024, che non sono aggiornate con le novità sulle nuove scadenze dei versamenti rateali delle imposte (articolo 8 del decreto) o la data di scadenza dell’invio dei modelli a fine settembre (articolo 11), non essendo ancora pubblicato in GU il Dlgs sugli adempimenti. Leggi anche: Dichiarazioni dei redditi 2024: pubblicate le bozze
Riforma fiscale: novità IRPEF 2024
Il Dlgs con attuazione del primo modulo di riforma IRPEF approvato dal Governo lo scorso 16 ottobre in via preliminare, e atteso oggi in Cdm per approvazione definitiva, prevede le nuove aliquote 2024.
Nel dettaglio, lo schema di decreto legislativo mira ad attuare le disposizioni di cui all’articolo 5, comma 1, lettera a), e all’articolo 9, comma 1, lettera g), della Legge n. 111 del 2023, recante “Delega al Governo per la riforma fiscale”, finalizzate a realizzare la revisione del sistema di imposizione del reddito delle persone fisiche e la graduale riduzione della relativa imposta (IRPEF), nonché rivedere e razionalizzare gli incentivi fiscali alle imprese e i meccanismi di determinazione e fruizione degli stessi.
Il decreto introduce norme in base a principi e criteri direttivi specifici volti a:
- garantire il rispetto del principio di progressività nella prospettiva del cambiamento del sistema verso un’unica aliquota d’imposta, attraverso il riordino delle deduzioni dalla base imponibile, degli scaglioni di reddito, delle aliquote di imposta e delle detrazioni dall’imposta lorda;
- conseguire il graduale perseguimento dell’equità orizzontale prevedendo, nell’ambito dell’IRPEF, la progressiva applicazione della stessa no tax area e dello stesso onere fiscale per tutte le tipologie di reddito prodotto, privilegiando tale equiparazione innanzitutto tra i redditi di lavoro dipendente e i redditi di pensione.
IRPEF 2024: cosa contiene la bozza del Dlgs attuativo della riforma fiscale
Il comma 1 dell’art 1 del Dlgs (ora approvato in via definitiva e si attende di poter visionare il testo) indica le nuove aliquote per scaglioni di reddito da impiegare, per l’anno 2024, per il calcolo dell’imposta lorda sul reddito delle persone fisiche in luogo delle aliquote previste dall’articolo 11, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi (TUIR – D.P.R. n. 917 del 1986):
- a) fino a 28.000 euro, 23 per cento;
- b) oltre 28.001 euro e fino a 50.000 euro, 35 per cento;
- c) oltre 50.000 euro, 43 per cento.
Il comma 2 dispone l’innalzamento a 1.955 euro (rispetto ai 1.880 euro attuali), per l’anno 2024, della detrazione prevista per i titolari di redditi da lavoro dipendente (esclusi i redditi da pensione) e di alcuni redditi assimilati fino a 15.000 euro.
In tal modo, si amplia fino a 8.500 euro la soglia di no tax area prevista per i redditi da lavoro dipendente che viene parificata a quella già vigente a favore dei pensionati.
In conseguenza di tali interventi, si modificano le norme relative al requisito per la corresponsione ai lavoratori dipendenti del trattamento integrativo, in modo da assicurare il mantenimento delle condizioni oggi previste.
IRPEF 2024: aliquote a confronto
L’imposta sul reddito delle persone fisiche, ricordiamolo, è regolata dal Testo unico delle imposte sui redditi (DPR 22 dicembre 1986 n. 917) e si applica sui redditi che rientrano in alcune categorie individuate dalla legge (redditi fondiari, redditi di capitale, redditi di lavoro dipendente, redditi di lavoro autonomo, redditi di impresa, redditi diversi)
L’IRPEF è una imposta progressiva in quanto colpisce il reddito, con aliquote crescenti che dipendono dagli scaglioni di reddito stesso.
L’imponibile e l’imposta da versare sono determinati, rispettivamente, al netto degli oneri deducibili e delle detrazioni per oneri.
Il Dlgs approvato il 16 ottobre in Consiglio dei Ministri con l’art 1 Revisione della disciplina dell’imposta sul reddito delle persone fisiche prevede di accorpare i primi due scaglioni in uno scaglione con redditi fino a 28.000 euro.
Confrontiamo l’IRPEF 2024 con le aliquote e scaglioni attualmente in vigore previsti dalla Legge di Bilancio 2022 (articolo 1, commi 2-7 della legge n. 234 del 2021):
| IRPEF 2023 scaglioni | Aliquote | IRPEF 2024 scaglioni da Dlgs del 16.10.2023 | Aliquote |
| fino a 15.000 euro | 23% | da 0 a 28.000 euro | 23% |
| da 15.001 a 28.000 | 25% | ||
| da 28.001 a 50.000 euro | 35% | da 28.001 a 50.000 | 35% |
| oltre 50.000 euro | 43% | oltre 50.0000 | 43% |
